中小企业内部控制十篇

中小企业内部控制

随着我国经济的飞速发展，中小企业已经成为我国经济建设的一支有生力量，但近年来由于企业竞争激烈加剧，使许多中小企业面临较大的困难，影响和制约着中小企业的进一步发展，其中最主要的问题就是中小企业内部控制的问题。本文首先对内部控制的发展沿革、含义、目标、原则、要素及内部控制研究的意义进行了概述，并对COSO《全面风险管理——整合框架》(ERM)进行了解读;然后针对当前一些中小企业内部控制的松弛和弱化的现状及存在的问题进行了探讨;最后提出了中小企业内部控制的完善建议，以促进我国中小企业经济活动的健康持续发展。

1.1 内部控制的发展沿革

从最初的内部牵制，发展为内部控制制度，以及后来的内部控制结构，到今天已被人们广泛接受的COSO内部控制整体框架以及2004年的企业风险管理整合框架，内部控制理论与实践的产生和发展已有很长一段历史。

1.2 内部控制的含义、目标、原则及要素

(1)内部控制含义

《企业内控基本规范》明确指出，内控是指上市公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。

(2)内部控制目标

《企业内控基本规范》明确指出，“内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”

(3)内控应当遵循的原则有：

①全面性原则;②重要性原则;③制衡性原则;④适应性原则;⑤成本效益原则。

(4)内部控制要素主要有：

①内部环境;②目标设定;③事项识别;④风险评估;⑤风险对策;⑥控制活动;⑦信息与沟通;⑧检查监督。

1.3 对COSO 《全面风险管理——整合框架》(ERM)的解读

COSO从目标、层次和构成要素等三个维度构造了一个包容性很强的框架。其中，企业采用ERM的合规、报告、营运和战略四个目标，呈递而又相互影响。构成要素包含：监控、信息与沟通、控制活动、风险响应、风险评估、事件识别、目标设定和内部环境八个部分。企业在具体实施时可以不完全遵循以上顺序，而是根据实际情况进行调整。层次则是企业需要沿着分支机构、业务单位和部门逐渐推进，从而使公司有效运行，便于企业对风险的整体把握。这三个框架从三个维度涵盖了以往关于ERM讨论的各个方面，实现了COSO为有关ERM讨论提供统一框架的初衷。但这个框架还很粗糙，有待进一步完善。

2 中小企业内部控制现状及存在的问题分析

当前许多中小企业内部控制存在了非常突出的问题：比如内部会计控制的组织网络不健全;控制制度的建立让位于业务的发展;内部控制制度没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节等等。这些问题造成了会计工作秩序混乱、核算不实;会计信息失真严重等现象，更存在有一些企业出现了人为捏造会计数据，虚报利润，恶意逃避税收。这些问题都严重影响了中小企业的经济效益，导致了企业效率低下，甚至威胁到了企业资产的安全性[1]。

2.1 中小企业内部控制制度不健全

中小企业内部控制存在缺乏内部控制制度及对其认识、管理体制和内部控制治理体制不完善、内部控制制度缺乏科学性和有效性、内部控制认识不足和内部控制的检查、监督不力等问题。

虽然有些中小企业建立了内部控制制度，但制度缺乏科学性和有效性。表现在：一是偏重于事后控制，内部控制基本上还属于以补救为主的事后控制;二是注重钱财等有形资源的控制;三是内部控制缺乏联系性，在制定内部控制制度时没有将整个企业的各个经营环节联系在一起。主要是缺少“自控”和“他控”。

2.2 中小企业内部控制环境基础薄弱

任何中小企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏将会直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。而我国目前大多数中小企业领导对内部控制认识不全面，员工也没有内部控制意识，企业内部控制制度不健全，这些都造成了中小企业内部控制环境基础的薄弱。中小企业控制环境不完善表现在：首先，控制意识薄弱。企业人员往往对内部控制重视不够。其次，企业人事政策不完善，企业考核制度不全面[4]。

2.3 中小企业风险意识不强

内部控制与风险管理有着密切的联系，内部控制是风险管理的必要环节，风险管理则涵盖了内部控制。企业在发展的过程中会面临各种各样的风险，只有对可能存在的风险做出恰当的判断并采取应对措施，才能确保企业持续、健康的发展。我国中小企业风险意识比较薄弱，风险管理不够规范，在做出各种决策时大都带有很强的主观性和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制，这给企业经营和发展带来了很大的风险。

有些中小企业对自身的风险评估不够，不能正确的认识和把握企业存在的风险。

2.4 中小企业内部会计控制人员素质不高

中小企业经济业务简单、企业会计资料少，因此对会计人员的要求也比较低，致使企业内部会计控制存在以下问题：有的小企业银行印鉴及支票由一人掌管;有时有些小企业不设专职会计人员，即使有会计人员也往往一人身兼两职甚至身兼数职，违背不相容职务分离原则;有的中小企业忽视对人员业务的培训，导致一部分人员素质能力低下，业务一知半解，连正常的会计业务都不会处理，更谈不上内部控制制度的

中小企业内部控制篇2

日前，大力推进中小企业的可持续发展，已经成为各国共识。然而，在中小企业迅猛发展的今天，由于体制、传统等方面原因，内部控制无疑成为了中小企业管理工作盲点。

1.控制环境不良。

控制环境作为内部控制基础的所在之处，其优劣情况将直接关乎到企业内部控制的贯彻落实是否能够顺利，而内部控制的环境则主要包含企业管理层的品行、操守、价值观、素质以及能力等等方面，管理层对于管理哲学、经营观念的把握，企业内部规章制度、信息沟通体系以及业绩评价机制等。首先，由于相当一部分中小企业的管理层内部控制意识相当薄弱，管理者受到文化水平以及视野等方面的限制，往往认为凭借个人的直接控制或者观察就足以可以评价企业经营的完整面貌，认为内部控制制度是体现在书面上的制度规范，只有产品占领市场和扩大营销才是维持企业的生存与发展之根本所在;其次，企业的经营者或者职工常常是与企业所有者关系较为亲近的人员，他们十分容易团结起来进行艰苦的创业，然而企业内部容易因此而产生任人唯亲的现象，部分人员甚至会无意识的凭借个人身份对制度与规则进行破坏;最后，多数中小企业经理人还无法肩负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出现问题就让企业承担损失，对于经理人本身的奖惩措施也相对较少。

2.风险管理不足。

从中小企业内控的现状看，有些企业严重缺乏风险的控制意识及有效的风险管理机制，既没有建立一个健全有效的风险预警系统，也没有设置专门机构对企业面临的风险进行管理。我国中小企业管理层在风险管理中普遍存在的问题主要有二：一是对现有市场缺乏全面的了解与认识，其结果往往导致经营者对于形势盲目乐观，一旦出现真正的风险，经营者缺乏应变能力导致内控失败;二是管理层对于外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，这无疑会导致企业对于一些新业务没能及时制定出相应的应变措施，由于无章可循，内部控制失去健全性。

3.控制活动不到位。

经调查表明，能够单独设置内部控制制度的企业相对较少，而且对于应该进行有效控制的很多方面，大多数企业却从未进行有效控制。比如实物资产与货币资金的控制方面，经调查分别有15.6%和56.7%的企业未对货币资金或者实物资产进行有效控制。

4.没有建立良好的信息沟通系统。

信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率以及效果，现有的内部控制制度是否有效，实施情况如何，存在何种问题，都应当通过沟通渠道向实施内在控制的上层管理机构进行传递，然而多数企业不重视有效的信息反馈渠道。

二、改善中小企业内部控制的具体措施

我国中小企业的内部控制一直被当作为企业内部事物来处理，然而对于内部控制缺乏认识的企业则一般是对国外或者大企业模式进行效仿，这些模式对于中小企业的内部控制有一定适用限制。发展中小企业内部控制可以从以下几点入手：

1.发挥政府主导性作用。

发挥政府的主导作用主要可以从政策、法制建设、管理监督等几个方面来入手，通过政策的宣传来引导企业提高对内部控制的意识。进而使中小企业能够明白建立起有效内控系统的真正意义所在、提升企业内部控制的积极性，通过法制建设来建立健全更加高效、透明、公正的市场竞争法则，通过监督管理来加强对于专业人才的培训，从而规范内部控制过程。

2.加强风险评估。

COSO的报告认为，风险评估与风险管理是控制的关键要素。企业应当恰当分析自身的优势及劣势并时刻关注外界的威胁与机会，充分考虑自身的生存发展机遇，懂得适时规避战略、财务、信息化等各个方面风险，运用风险评估方法、技术、程序等对企业可能面对的所有风险进行全面分析，判断出风险性质与程度。

3.进行良好的控制活动。

中小企业内部控制篇3

关键词：中小企业财务内控对策

1中小企业财务内部控制相关概述

1.1中小企业的界定

一般来说将经营规模中等或者比较小的企业定义为中小企业，这就是说中小企业是在经营规模范畴上的概念。一般在企业发展的初期，企业数量小，企业规模没有大小之分。但是随着社会的进步，分工的精细，企业越来越多，细分行业也越来越多，企业的数量成爆发式增长，中小企业这一概念也慢慢形成。

1.2财务内控的定义

财务内部控制是指企业为了确保会计信息的正确性、可靠性，保护自身资产的安全，利用企业内部分工产生的相互监督、制约和相互关系，对企业的经济活动进行一定的控制和协调，发展和实施全面的管理和监督，以确保公司的健康和可持续发展。财务内部控制是一种手段，它是以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为对象，以财务控制活动为主要内容，其目标是确保企业财务计划、财务决策的有效执行和企业财务目标的实现。财务内部控制管理规范和限制财务人员的行为，使其能够监督和控制企业的财务活动。

2中小企业财务内部控制的现状及主要问题

2.1企业过分聚焦短期效益

中小企业一般资金投入少，规模小，经营者文化程度较低，管理观念落后。在企业经营管理过程中，所有者往往为了赢得更多的经济效益，一味地重视生产，忽视对企业的经营管理，而中小企业凭借自身灵动性等优势在短期上发展迅速，使企业能够迅速的获得短期效益，使得企业所有者和管理者缺少长远的考虑，更是忽视企业的财务内部控制，甚至认为企业的财务内部控制工作限制企业的经营灵动性和业务效果。企业财务内控虽短期内不能给企业带来直接经济效益，但是如果忽视了它的重要性，那么企业将在未来的发展中面临一系列财务管理问题。

2.2人员设置不合理

由于中小企业的规模小，员工数量少，为了节省资本，在机构设置上很难做到像大企业那样每个员工都各司其职，很多中小企业的员工都身兼数职，主要表现在三个方面：(1)企业财务出纳人员兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，而且企业财务章、人名章保管没有分离，均由出纳一人保管所有支付款项目印章;(2)企业财务人员过分精简，往往由会计一人管理整个财务部门，如财务记账、报税、财务复核与核对，会计报表制作;(3)对审计工作不重视，把审计职能简单的理解为会计监督，只是强调“查漏补缺”的职能，忽视了“防漏防错”的职能，不能发挥内部审计的真正作用，更多的情况是没有审计人员岗位或者审计人员素质低下胜任不了审计工作。这样虽然降低了中小企业的成本，但是没有明确的岗位职责也会使员工的工作效率下降，出现问题时员工之间互相推诿，长此以往企业的制度破坏，内部制度无法执行。

2.3财务报告未能发挥财务管控的作用

中小企业决策层在对财务报告分析方面不及时，不到位，对管理中存在的问题难以及时发现，在中小企业中，财务报告一般只是作为财务信息报告工具，没有起到经营决策方面的作用，反而更像应付税务报税。中小企业没有把财务报告信息作为一种管理信息工具，对其进行分析和分解，没有对过往财务状况、经营成果等进行总结和反馈，忽视过往经验和数据，这很可能造成财务和经营管理风险，从而影响公司的安全运营。

2.4企业资金管理经验不足

目前，中小企业募集的原始资金大部分来自于企业的所有者、合作伙伴或家庭成员，银行贷款资金相对较少，在这种情况下，企业资金管理需要更加注重统筹安排，然而，事实上，中小企业在资金管理方面存在着明显的问题。具体来说，主要有以下几个方面：(1)公司资金的数量没有合理安排，现金支出、收入等的计算缺乏合理的融资计划，没有设置多余的资金;(2)不根据企业内部发展需要制定合理的筹资计划，不注重银行等外部融资，导致公司无法及时获得所需的营运资金;(3)随意支配资金，资金使用缺乏有效的监督，挤占挪用现象普遍;(4)金融基金结构缺乏合适的约束机制，基金结构管理缺乏合适的管理者;(5)企业的财务监督机制不完善，信息失真较多，导致融资渠道无法拓宽，银行等金融支持力度不够，融资渠道单一。

3改进中小企业财务内部控制的对策建议

3.1完善企业财务内部控制环境

完善企业财务内部控制环境主要从以下几个方面考虑：第一，公司管理者重视财务内控管理的重要性;第二，提高执行财务内部控制者的素质。财务人员需要熟练掌握本岗位的相关知识，为此，企业必须建立财务的学习计划，参加相关培训。首先，加强对会计人员的职业道德教育和业务培训;其次，加强对会计人员的继续教育;最后再次企业应该更加重视财务内控，提高企业因财务内控所带来的良好营运能力。

3.2建立用人岗位权责制度

中小企业应该对参与经济业务的职工进行权力的相互制约和隔离，绝对不能为了降低经营成本，就以经营规模小为名兼并整合必备的财务岗位，要加强对执行重要经济活动的制约和监督，一定要明确分离那些不相容的职务。权责分离的根本目的是使不相容的业务由不同的人来完成，以减少两人或多人串通违规的机会。企业运行过程中的权利与责任分离包括：业务与会计职责分离、财产保管与会计职责分离、交易权与财产保管权分离和会计内部职能分离。岗位责任制可以提高企业生产经营活动的连续性和效率，增强员工责任感，有助于减少企业决策的盲目性，产生良好的激励效应，调动员工的劳动积极性。

3.3建立有效的监督机制

内部审计是财务内部控制监督机制的一部分。内部审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动。其目的是增加企业的价值，提高企业的经营效率。因此，中小企业应重视内部审计，建立内部审计部门，直接对企业最高决策层负责，以确保内部审计部门的高度独立性。为了全面监督和正确指导内部控制制度的运行，企业不应将内部审计部门并入财务部门，也不应将内部审计部门并入其他部门。内部审计部门的审计员必须是合格的，并且必须是全职的，以避免审计员兼任职务，以保持其独立性。同时，外部监督也可以作为中小企业内部控制监督机制的一部分。例如，通过会计师事务所等中介机构，中小企业在对企业的测试评估中，可以了解其财务内部控制的不足，从而提高财务内部控制，同时还可以促使企业不断改进其运营的各个方面。

3.4健全财务预算控制体系

加强资金管理，建立从基础会计到各流程管理的预算控制体系。具体而言，可以从以下几方面入手：(1)建立现金管理制度，保证公司资金顺畅流动，确保企业在充足的现有持股基础上提高资金流通速度，避免积压资金而未能满足实际预算需求;(2)建立健全投资体系，规范整个投资程序，使投资资金预算审查符合项目建设需求，完善投资程序，提高投资决策效率，提高财务管理水平，增加企业的实际运营效率;(3)不断改进现有融资方式，突破传统的单一融资渠道，实现财务预算各方面的融资需求，提高资金管理效率;(4)根据需求和储蓄原则，制定资金需求量计划，实现内外资金的双重整合，实现资金的有效管理。

中小企业内部控制篇4

关键词：中小企业 内部控制制度 实施探讨

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，是企业战略、企业目标实施的制度保证，有利于风险防范的高效有序进行。

对于中小企业而言，虽然没有制度硬性要求实施内部控制制度，但并不代表中小企业不需要内部控制。事实上，中小企业同样需要适当的流程、规则来规范企业员工、部门行为，保证业务活动正常进行，实现企业目标战略，促进企业健康发展。

中小企业实施健全有效的内部控制可预测、控制财务风险及经营风险，降低企业经营失败几率，保护企业资产安全。

一、中小企业内部控制问题

如何依据内部控制规则建立有序高效管理体制是中小企业在成长过程必须面对的问题。目前中小企业实施内部控制过程中普遍存在的问题有：

1、对内部控制认识不到位

很多中小企业领导人属于专业技术人才，成立之初专注于业务的发展，对管理的关注较少。企业在经历最初的快速成长之后，由于对于管理工作认知的局限，管理者难以胜任其工作。他们普遍认为实施规范的内部控制会对企业造成不利影响：一是束缚企业领导权力，不利于企业的灵活经营;二是增加企业成本等。很多企业员工则认为内部控制是领导层的事，与已无关。

2、控制目标不明确

企业实施内控的目标应是保证企业经营合法合规，保护资产安全，保证信息真实可靠，提高经营效率，促进企业战略的实现。部分企业为实施而实施，出台一些不利于企业发展的制度、流程，如将一切审批均集中企业一把手等。还有一些企业岗位分设后却没了协作，或为了应付各方检查制定了岗位职责考核办法，在检查过后束之高阁，不与实施。

3、结构限制

由于很多中小企业根据业务工作进行机构设置，在设计之初并未考虑内部控制，因此在落实内部控制过程中，有可能不符合内部控制要求。比如很多企业内部审计由总会计师负责，内审部门和财务部门重叠，不相容职责不相分离等。

4、技术能力限制

由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节且执行不力。

5、成本限制

部分企业在实施内部控制制度上往往过多考虑成本因素，看不到内部控制对企业长期风险防范的作用，只单方面认为过多的实施内部控制使企业短期的成本增加，导致内部控制执行资金不足。

二、中小企业内部控制制度改进方法

1、转变观念，重视内部控制制度的作用。中小企业实施内部控制首先需要转变观念，充分认识内部控制的积极作用。一是要明确内部控制是全体员工共参与实施的旨在实现内部控制目标的企业化协作过程。二是要明确内部控制为企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实提供合理保证，促进提高企业经营效率和效果，为企业实现发展战略服务。

企业领导层应当持续学习更新管理知识，培养企业文化，培育向上的价值观，树立现代管理理念，强化风险意识;正确认识内部控制及职能范围，成为执行内部控制监管典范。企业应当适当培训企业员工，积极引导员工的风险防范意识，认识实施内部控制的必要性，建立企业实施内部控制的基础。

2、结合企业发展内部控制目标设计企业结构、业务流程。在具备实施内部控制的源动力之后，企业应当根据发展战略目标，内部控制的要求梳理企业结构、业务流程，确定风险点。一是要把实现企业目标所的工作分解，根据专业化分工、有效协调、精简节约的原则进行机构流程设计，明确职责权限，保证企业内部实现规范分工、有效协作，信息反馈畅通。二是要对企业面对的风险进行评估，确定企业应对策略。三是要确定控制要点，对不相容职责分设岗位。四是建立信息反馈机制。这是很多企业容易忽略的地方。企业内部、企业与外部信息渠道畅通是确保企业经营管理活动顺利开展的基础，是企业执行力的保证，也是企业反舞弊的需要。企业应当保障信息渠道畅通，建立有效的信息系统，以确保企业信息的真实及时有用，确保企业内部各管理级次、业务环节之间以及企业外部关系人信息沟通与反馈流畅。五是要建立有效的内部监督机制，及时发现内部控制中存在的问题，优化内控制度。要有明确的组织规范，保证各部门单位职责目标明确，相互协调。但组织层次不宜过多，避免上令难以下达，下情难以上传。

3、聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。招聘大量管理人才又对企业成本带来压力。此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进。

4、合理利用牵制关系，一人多责，实现全员参与。在中小企业实施内部控制一大困难还在于不相容职位的分离会带来岗位的增加，从而造成成本压力。此时应对不相容职责进行分析，测量岗位工作量，对相容职责合并，一人多责。

三、结束语

良好的内部控制制度能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业运营的效益与效率，应对企业重大风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度，高层管理者应重视内部控制活动并参与其中，充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动的制定和实施，建立健全内部和外部信息沟通的反馈机制，以简单有效内部控制制度，促进企业战略目标的实现。

参考文献：

中小企业内部控制篇5

一、中小企业内部控制的现状

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

(一)对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。

人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。

(二)所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。

(三)从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。

2.资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性。我国企业上演了多年的“三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行;对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。

二、加强中小企业内部控制建设的方法

(一)提高企业全体员工对内部控制的认识

企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资

源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

1.提高中小型企业领导的管理素质

企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。

要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。

2.大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平

作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中。

3.加强全体员工道德修养和内部控制制度教育

企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念;使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。

只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长。

(二)在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度

1.结合实际，注意构建内控制度的成本收益问题

任何控制都要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。

2.着重解决企业内不相容职务分离的问题

不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管;明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约;在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

3.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

4.利用外部监督、中介组织的监督，完善中小企业内部控制体系

财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的不足，借此机会获得改进内部控制的机会。

(三)从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度

1.“不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径

针对愈演愈烈的全国范围内做假账成风、会计信息失真的现象，朱镕基2004年4月16日在考察上海国家会计学院时指出：实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规则”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。

在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。会计道德自律是靠理念、传统和教育的力量来维系的。要是使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。企业内部控制制度落实好坏与否，重要的还取决于会计道德自律水准的高低。从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。

2.建立健全的资产安全完整维护体系

针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。(1)努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。(2)加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资

奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。(3)加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。(4)灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离原则，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

中小企业内部控制篇6

【关键词】中小企业 内部控制 问题 对策

一. 相关概念的界定

中小企业，顾名思义规模不大，员工数量不多的企业。一般说来，各国从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括企业的雇员人数、主营业务收入、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分。

而内部控制是近年来比较火热的一个名词，所谓内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和以及对法律法规的遵守而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、监督和控制的一系列政策和程序的总称。

二. 中小企业内部控制存在的问题

中小企业本身就存在着一些固有的限制，比如产出规模小、员工数量少、资金力量薄弱等等。笔者通过对中小企业内部控制制度的深入研究，提出了以下几点存在于中小企业内部控制制度的典型问题：

(一)对内部控制的认识不足，内部控制意识薄弱

一切控制制度归根结底都是由人制定的，更是由人来执行的。人是企业中最为重要的资源，也是内部控制中的关键因素。在我国数以万计的中小企业当中，由于员工素质、领导观念的参差不齐，对内部控制的了解、认识肯定也会存在差别，特别是我国内部控制制度的发展较之于西方还是比较落后，没有深入到每一个企业员工的思想中去。

(二)企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重

首先，中小企业很多会计机构的设置不符合规定，会计人员的质量也整体偏低。其次，部分中小企业会计的监督职能没有发挥出来。我们知道，核算和监督是会计的两个最基本的职能，但是由于受到管理者的干预或其他因素的干扰，会计的这一职能很难得到发挥。最后，会计的财产清查制度不完善。财产清查是会计循环中的重要一环，但是目前在我国中小企业中，财产清查却存在着很多问题，比如清查期限不明确、程序不规范等等，这既影响到了会计信息的真实性，又增加了财务人员舞弊的可能性。

(三)对内部控制的奖惩机制不够完善

首先我国企业内部控制相关法律就存在一些条例不够清晰，范围不够明确，相互衔接不清等问题，这就从根源上导致一些中小企业内部控制的奖惩存在着巨大障碍。除此之外，在一些具体的处罚操作上也存在很多缺陷，如果中小企业出现了舞弊问题，内部控制没有发挥相应的作用，除了要进行行政处罚外也要承担相应的民事责任，然而行政处罚往往会对民事责任的承担产生一定的影响。其次，在我国对于违反相关内部控制规定的中小企业的处罚中主要是以行政处罚为主，处罚力度明显不够，在加大对其行政处罚的同时也要加强民事处罚，乃至刑事处罚。

三. 中小企业内部控制建设的对策

(一)提高内部控制的意识

首先企业内部控制环境主要指领导者对内部控制的重要性认识程度，内部控制是否有效，与领导者是否重视和带头执行有着很大的关系。企业领导者应当与时俱进、树立正确的认识，加强管理，为员工创造一个相互激励、管理完善、控制有效的工作环境。其次应当加强企业员工特别是技术、财务人员的内部控制意识，因为他们是内部控制执行的中坚力量。针对当前中小企业人员的内控意识普遍偏低，可以加强对相关人员的道德教育与意识培训，增强他们的内控意识和自我约束能力，做到尽职敬业、廉洁自律。

(二) 完善中小企业内部控制体系

内部控制体系的构建对中小企业内部控制制度的建设非常重要。笔者认为，中小企业内部控制既有外部支持系统， 又有内部支持系统。内部支持系统主要是企业领导层、内部员工对内部控制的支持，建立健全并且切实有效执行相关制度，外部支持系统则主要指内部控制的外部环境基础。首先在内部支持系统方面，中小企业可以从组织机构、人力资源、控制活动和信息沟通等方面着手，其次在外部支持系统方面，主要是完善相关法律法规的制定，改善法人治理结构，深化社会主义市场经济体制的改革等。

(三)完善相关法律法规，加大惩罚力度

我国应当进一步完善投资者保护机制，健全完善中小企业内部控制奖惩机制，更好地保护投资者，同时提高不法分子的违法违规成本，震慑违法违规行为。我国市场中的不法分子违法行为成本偏低，从健全完善投资者长效保护机制的角度，有必要总结近年来经济市场民事赔偿经验，尽快修改、制定相关司法解释，不断完善民事赔偿机制。

四.结语

当前我国中小企业内部控制制度还很不健全，这一问题的解决还需各方面的不懈努力。 在当前经济大环境下，中小企业为了拓展自身发展空间，保持企业活力，必须重视内部控制制度的建设问题，从根源和本质上保证企业内部控制的建设和健康持续的发展，为我国社会主义经济现代化的建设发挥重要作用。

参考文献

[1]李明辉：浅谈中小企业内部控制.上海会计【J】.2002(3).

[2]和丽芬：中小企业内部控制体系的构建【J】.经济经纬.2006(3).

[3]张彬：构建中小企业内部控制框架的思考【J】.内蒙古大学刊.2006(5)

中小企业内部控制篇7

1.1 缺乏有效的内部审计机制

虽然目前我国外部监督体系比较完善，但由于其工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，使得中小企业接受监管力度更加不到位，因此外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。

1.2 内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业对工作人员的业务培训不够，思想教育工作没有跟上，导致其普遍思想素质差，业务能力低下，无法对内部控制制度进行灵活运用。加上一些中小企业领导人自身对会计法规、会计制度和准则都不了解，在经营管理上独断专行、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。

1.3 内部会计控制系统缺乏连贯性和科学性

会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展。许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，也使得会计内部控制出现了一些新的特点。但由于内部控制电算化程度不高，也使得会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。同时，虽然有些中小企业建立了内部会计控制系统，但是从总体上来看仍然缺乏科学性与合理性。中小企业业务流程、核算系统等条块分割并且缺乏统筹，这使得内部控制分散、脱节且低效。

1.4 内部会计制度改革不足

目前各企业所执行的具体会计规范是在《企业会计准则》指导下的行业会计制度，这套规范体系存在着诸多不合理之处。首先是不能适应企业经营多元化发展的要求。如今多元化经营成为企业经营的必然趋势和战略选择，多元化经营必然使企业涉足于不同行业、不同性质的经营业务，而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户，并采用不同的会计程序与方法进行会计处理，这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量，而且难以保持口径一致，无法反映综合的财务会计信息。其次是不利于会计信息的行业比较和分析。执行行业会计制度，使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同，这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性，不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择，最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。最后是不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。企业各投资主体对企业实施财务监督的主要依据是财务会计信息，然而，一方面各投资主体出于增加投资收益、回避投资风险的考虑，会不断地改变投资对象，使资金经常性地从一个行业转向另一个行业，或同时分布于若干不同行业;另一方面不同行业又执行不同的财务会计制度，在这种情况下，投资主体要实施财务监督就必须熟悉不同行业的会计处理原则、程序和方法，这无疑加大了财务监督的难度，影响财务监督效率。

1.5 管理理念政策不到位

我国大多数企业的经营管理者对于企业内部会计制度并不重视，常常用习惯用经验代替制度，家长制管理的现象普遍存在。很多企业也没有意识到内部会计制度的重要性，甚至对内部会计制度存在误解，认为内部会计制度只是一种形式，没有实际作用;或者错误地认为对内部会计的控制和管理就是对成本和安全性的控制和管理，就是对领导干部和员工权力的限制等。还有一些经营管理者考虑到按照内部会计制度的要求实行“岗位分工，相互牵制”，必然要增设企业各部门岗位，加大企业经营成本，这种重视眼前利益的表现使得企业内部控制制度无法真正得到有效的实施。这一点，在中小企业表现得更加明显。受历史因素的影响，很长一段时间内，我国的会计制度和法规主要是针对大企业和上市公司而制定，很少甚至没有考虑到中小企业的会计需求和特殊情况，这导致许多中小企业在构建内部会计制度时缺乏充分的理论依据。再加上在社会主义市场经济条件下，国家的会计制度和法律法规主要是从总体上指导企业的会计管理工作，对企业而言不具备具体指导的效力。这就要求企业结合自身实际情况来制定适应本单位需求和实际的会计制度，但中小企业受自身财力和特点的约束，基本上难以做到，即便制定出相应的制度，也是残缺不全或形同虚设。

2 加强中小企业内部控制的措施

2.1 建立健全企业内部会计管理体系

要建立健全内部控制制度，首先要建立组织规划控制机制，某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。其次应建立授权批准制度，对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。最后是要实行实物控制。应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失。

2.2 提高会计人员综合素质

企业的控制环境是由企业全体职工决定的，因此要提高企业各人员的相关知识及综合素质。首先要提高中小型企业领导的管理素质。提高企业领导管理水平和管理思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。其次要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。最后是加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

2.3 建立独立的内部审计机构

相对独立的内部审计是企业内部控制的最后也是重要的一道防线。企业只有重视起内部审计，将其职能落到实处，才能更有效地约束财务工作，实现企业战略决策的准确性。建立一个充分独立和有权威的审计部门，对企业内部日常财务工作进行审计，对领导离任交接进行审计，对年度财务状况进行审计等，逐步形成一套完善的适合本企业特点的财务操作流程，使内部会计控制得到有效保证。目前中小企业大部分的内部审计部门缺乏应有的客观性和独立性，未发挥出应有的内部管理作用，所以建立相对独立的内部审计机构是十分有必要的。

2.4 加强会计电算化内部管理制度建设

中小企业内部控制篇8

[关键词]中小企业;内部控制;会计制度

1 中小企业内控存在的问题

1.1 缺乏有效的内部审计机制

虽然目前我国外部监督体系比较完善，但由于其工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，使得中小企业接受监管力度更加不到位，因此外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。

1.2 内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业对工作人员的业务培训不够，思想教育工作没有跟上，导致其普遍思想素质差，业务能力低下，无法对内部控制制度进行灵活运用。加上一些中小企业领导人自身对会计法规、会计制度和准则都不了解，在经营管理上独断专行、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。

1.3 内部会计控制系统缺乏连贯性和科学性

会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展。许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，也使得会计内部控制出现了一些新的特点。但由于内部控制电算化程度不高，也使得会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。同时，虽然有些中小企业建立了内部会计控制系统，但是从总体上来看仍然缺乏科学性与合理性。中小企业业务流程、核算系统等条块分割并且缺乏统筹，这使得内部控制分散、脱节且低效。

1.4 内部会计制度改革不足

目前各企业所执行的具体会计规范是在《企业会计准则》指导下的行业会计制度，这套规范体系存在着诸多不合理之处。首先是不能适应企业经营多元化发展的要求。如今多元化经营成为企业经营的必然趋势和战略选择，多元化经营必然使企业涉足于不同行业、不同性质的经营业务，而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户，并采用不同的会计程序与方法进行会计处理，这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量，而且难以保持口径一致，无法反映综合的财务会计信息。其次是不利于会计信息的行业比较和分析。执行行业会计制度，使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同，这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性，不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择，最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。最后是不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。企业各投资主体对企业实施财务监督的主要依据是财务会计信息，然而，一方面各投资主体出于增加投资收益、回避投资风险的考虑，会不断地改变投资对象，使资金经常性地从一个行业转向另一个行业，或同时分布于若干不同行业;另一方面不同行业又执行不同的财务会计制度，在这种情况下，投资主体要实施财务监督就必须熟悉不同行业的会计处理原则、程序和方法，这无疑加大了财务监督的难度，影响财务监督效率。

1.5 管理理念政策不到位

我国大多数企业的经营管理者对于企业内部会计制度并不重视，常常用习惯用经验代替制度，家长制管理的现象普遍存在。很多企业也没有意识到内部会计制度的重要性，甚至对内部会计制度存在误解，认为内部会计制度只是一种形式，没有实际作用;或者错误地认为对内部会计的控制和管理就是对成本和安全性的控制和管理，就是对领导干部和员工权力的限制等。还有一些经营管理者考虑到按照内部会计制度的要求实行“岗位分工，相互牵制”，必然要增设企业各部门岗位，加大企业经营成本，这种重视眼前利益的表现使得企业内部控制制度无法真正得到有效的实施。这一点，在中小企业表现得更加明显。受历史因素的影响，很长一段时间内，我国的会计制度和法规主要是针对大企业和上市公司而制定，很少甚至没有考虑到中小企业的会计需求和特殊情况，这导致许多中小企业在构建内部会计制度时缺乏充分的理论依据。再加上在社会主义市场经济条件下，国家的会计制度和法律法规主要是从总体上指导企业的会计管理工作，对企业而言不具备具体指导的效力。这就要求企业结合自身实际情况来制定适应本单位需求和实际的会计制度，但中小企业受自身财力和特点的约束，基本上难以做到，即便制定出相应的制度，也是残缺不全或形同虚设。

2 加强中小企业内部控制的措施

2.1 建立健全企业内部会计管理体系

要建立健全内部控制制度，首先要建立组织规划控制机制，某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。其次应建立授权批准制度，对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。最后是要实行实物控制。应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失。

2.2 提高会计人员综合素质

企业的控制环境是由企业全体职工决定的，因此要提高企业各人员的相关知识及综合素质。首先要提高中小型企业领导的管理素质。提高企业领导管理水平和管理思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。其次要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。最后是加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

2.3 建立独立的内部审计机构

相对独立的内部审计是企业内部控制的最后也是重要的一道防线。企业只有重视起内部审计，将其职能落到实处，才能更有效地约束财务工作，实现企业战略决策的准确性。建立一个充分独立和有权威的审计部门，对企业内部日常财务工作进行审计，对领导离任交接进行审计，对年度财务状况进行审计等，逐步形成一套完善的适合本企业特点的财务操作流程，使内部会计控制得到有效保证。目前中小企业大部分的内部审计部门缺乏应有的客观性和独立性，未发挥出应有的内部管理作用，所以建立相对独立的内部审计机构是十分有必要的。

2.4 加强会计电算化内部管理制度建设

中小企业应加强对会计电算化系统输入、处理和输出的控制，不仅要保证数据输入的准确性，还要加强输出检查控制和输出文件的使用权限控制。强化企业电算化内部管理制度的主要目的在于保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动正常高效地完成，从而降低企业经营风险和财务风险。现在是高科技的时代，日常生活和工作都离不开电脑，会计电算化是每个企业必须完善和强化的一个方面，所以加强会计电算化内部管理制度是十分有必要的。

综上所述，中小企业内部控制制度的问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计合适有效的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。

参考文献：

[1]李勇.中小企业内部控制环境分析[J].财会通讯，2015(2).

[2]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

中小企业内部控制篇9

1.对内部会计控制重要性认识不足。

当前，现代企业快速发展，企业的内部控制已经成为企业发展的重要管理途径和举措，更是企业生产经营活动赖以可持续发展进行的基础。人既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体。但是，大部分企业没有意识到风险评估的关键性作用，内部会计风险控制、会计基础工作薄弱、、风险管理意识淡薄、缺乏忧患意识，往往盲目乐观，法制意识也较淡薄。但大多缺乏系统性、合理性和规范性，很多企业认为管理制度就是内部控制，把财务管理制度当成是内部会计控制约束机制，没有认真领悟自我约束、自我规范相关机制，由于企业管理方法的落后，内部会计制度不健全及外部监督力度较低等诸多因素的影响，导致中小企业在会计监督上还存在很多问题。进而造成了企业财务管理机制不系统、不规范。失去了应有的严肃性。

2.内部会计控制体系不健全。

当前，在企业的经营管理、财务会计管理方式上，很多企业仍然延续传统财务的管理体系。事前审核和监督机制没有认真落实，忽略了事前监督和审核的重要性，也失去了严肃性。事后审核流于形式，自我管理、自我审计、自我监督等体系没有加以落实。但是反观目前绝大多数企业推行的企业内部会计控制约束机制多数没有真正落实，即使发现了企业在资金管理和使用存在问题，那时已经来不及进行补救。轻管理，重经营，会计体系不健全，自我管理和约束体系不完善，监督乏力，缺乏最基本的内部会计制度，经济发展受到严重制约。有章不循和无章可循的现象也较为突出。“账账不符”“、账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点等制度执行。

3.会计人员素质有限。

首先，有的会计人员以前没有从事过财务工作，甚至是不相干的专业也都转行干财务，财务管理业务不精通。专业知识不专、结构老化、缺乏职业判断能力。导致会计核算、会计管理、会计监督不力，这必然影响财务管理的质量，以至影响企业的运行和持续发展。其次，由于会计人员的个人素质不高，会计人员缺乏激情、道德、敬业等精神，有的会计人员不认真钻研财务管理等相关业务知识，意识淡薄、动力不足、不适应市场环境的变化。有的会计人员默守陈规，思想上不求上进，缺乏努力学习内部会计控制等相关业务、精益求精的精神，没有真正履行会计人员的职责。

二、构建企业内部会计控制新途径

1.提高对内部会计控制重要性认识。

内部会计控制是各个企业内部管理的核心地位，是企业得以可持续发展的重要根基，贯穿和渗透于企业一切管理基础，直接影响到企业经济效益的高低。由于财务管理具有灵敏度高、真实性高的特点，企业生产经营管理各方面的问题及完成效果都会通过不同的财务数据及时反映出来。作为企业经营管理的核心，企业内部会计控制能够保证财务会计报告的真实性、完整性。正是有了综合各方面的财务管理信息数据，来支配企业的财务资金运转情况，从而利用有限的资金投入带来最大的产出。对于改善企业经营管理，调节组织管理程序，建立合理、科学、规范的会计控制机制都具有重要作用。由此可见，企业内部会计控制与经济效益有着密切的联系。

2.建立完善内部控制体系。

完善企业内部控制制度，能够保证企业会计信息质量，能够保护企业投资者合法权益，对于完善公司治理结构和信息披露制度都有着非常重要的意义。首先，建立适合企业管理机制的制度。制度是管理的根本，是为企业提高精准的财务数据提供必要的支持，可以有效的帮助企业预知风险，规范财务管理工作，预警财务管理工作中存在的问题，对企业的可持续发展必然产生深远影响。其次，完善工作流程。我们要对会计内部控制流程进行必要的梳理，发现工作中存在问题，提前预警必要的应对措施，此举不但会提高会计人员财务工作的素养，对于保证会计资料的真实、完整、全面都具有重要意义，更是企业有效开展各项经营管理工作的基本要求。第三，完善组织机构。财务组织机构的设置必须依据企业的实际情况，认真划分责任分工，相互配合、相互融合、相互进步成为组织机构内部各部门之间合作的前提。

3.提高会计人员素质。

提高内部会计控制人员的素质成为当前企业财务工作的重中之重，所以我们必须加大内部会计控制制度理念的深入，强化制度的执行力度，强化企业内外部监督机制，建立广泛的会计控制体系建设。首先，加强会计人员职业道德建设。加强培训，才能适应新时期企业内部会计及其财务管理工作的需要，才能更好的为企业经营管理服务。职业道德的培养和加强，历来受到各行各业有识之士的高度重视。因此，我们必须要及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合财务相关法律等不合理等会计内控缺失的工作流程，会计人员必须严格以法办事，遵守各种相关制度、政策规定。提高人员素质还可以指导企业经营中的各项管理工作的深入开展，为企业科学决策财务制度提供真实、准确的会计信息。

三、结束语

中小企业内部控制篇10

关键词：中小企业;内部控制;不足;建议一、我国中小企业内部控制存在的不足

1、内部控制起步比较晚，企业对其没有正确的认识

从我国中小企业的内部控制来看，无论是相关制度的建设、还是具体内部控制方式的实行上，起步都比较晚，因此，对大多数的中小企业来讲，内部控制是一个模糊的概念，甚至很多企业把内部控制简单的认为是内部监督，这种错误的认识直接导致中小企业内部控制的建设缺少实质内容，特别是在中小企业在内部控制制度建设方面，存在很多的漏洞。

2、家族式管理导致中小企业内部控制浮于形式

在我国中小企业中，由于企业的经营者同时担任者企业经营和所有的双重角色，因此，在企业内部控制方面很容易造成浮于形式的现象，比如在财务管理方面，中小企业经营者不重视资金时间价值的利用，支付用现金、完全根据经营者自身的主观愿望进行赊销。再比如在企业的经营方面，中小企业由于受到传统经营方式的影响，很少建立起对企业各方面进行防范和约束的机制。

例如我公司原出纳工作细致且是公司董事长的亲戚，所以部分档案如工资单、采购合同、销售合同及现金银行类凭证经过会计审核后由出纳保管。且印签管理制度不规范，为了资金划转方便，原全部支付印鉴由出纳一个人掌握和使用。没有相应的复核制度，银行存款余额调节表由出纳人员编制完成。

3、受传统因素的制约，内部控制存在诸多弊端

中小企业内部控制建设，由于受传统因素的制约，从具体的内部控制来说，存在的弊端还是比较多的，首先中小企业内部控制的建设缺少科学性，从已有的大部分中小企业的内部控制建设来看，缺少完整的、系统的管理制度。其次，中小企业的所有者很多起源于个体户，他们无论在企业管理的知识水平，管理水平等方面存在很大的欠缺。例如我公司原在面临快要停产的关键时点，采购人员在签订采购合同前，经办人向分管领导口头汇报有关询价和供应商确认的情况，在采购合同上签字回传。

二、提高我国中小企业内部控制水平的几点建议

1、加强学习，提高对中小企业内部控制重要性的认识

由于我国中小企业的内部控制起步比较晚，因此，中小企业应加强对内部控制的学习和研究，学习一些国外的、国内大型企业的比较先进的做法，同时在参照自身实际的基础上，不断加强内部控制建设。同时我国中小企业对企业内部控制的认识要尽快转变，尽快摆脱传统思想观念的束缚，按照现代企业的标准来加强企业的内部控制建设，特别是企业的所有者，由于中小企业所有者对企业作用的特殊性，是否树立正确的内部控制认识，不仅仅影响到企业内部控制的完善，更会影响到企业内部控制是否得到切实的执行，执行的效果和效率，虽然在从很大程度上来说，中小企业内部控制的切实执行与具体工作岗位的员工联系更为密切，但没有中小企业所有者对内部控制建设的正确认识，一起都无从谈起。

2、强化制度，健全中小企业内部控制治理结构

在企业内部控制的具体治理结构上，中小企业所有者要抛弃家族管理的作风，建立现代企业内部控制的现代企业标准，消除人浮于事的现象，具体来讲，中小企业要按照现代企业制度的要求，对企业内部控制的治理结构进行输理和整顿，用充分作到企业的权利决策、经营和内部监督的相分离，尽量降低高层管理人员交叉任职的机会和频率，真正作到中小企业的各利害关系在权力、责任和利益上相互交叉制衡，这样中小企业才能按照现代企业的标准，使各个层面的效率和公平得到合理的协调和统一，并逐渐使企业的民主建设实现透明花，最终建立起健全有效的内部控制监督系统。

我公司从2006年起初步建立了企业内部控制制度，根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》第1号―组织架构的规定，出纳和会计档案管理属于不相容岗位，应当相互分离，故出纳部分相容业务根据制度规定进行了分离。根据《企业内部控制应用指引》第6号―资金活动规定，企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一个办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中由一人保管;应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据及相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

3、分步推进，不断巩固中小企业内部控制建设

中小企业的内部控制建设应该按照稳步推进的原则进行，企业法人的内部控制建设应该放在首位，因该改变企业所有者家长式的作风，建立起中小企业的法人内部控制机制，实行关系企业重大事件的决策实行管理层集体审批的相关制度。对于中小企业各个部门的内部控制建设，管理层要在不断加强的同时，要从总体上建立起相互牵制的内部控制制度。对于企业的重点、关键岗位，要实行重点监控，建立起对这些岗位的定期稽查制度，对查出的问题要及时进行总结和反思，做好经验总结，要定期安排一些熟悉财经法规制度、精通财务管理的人员，作好财务的内部控制，以保证内部监控的健全性和有效性。

我公司自2006年后，按照内部控制有关采购程序的规定，在物资采购时，遵循“商品询价―确认供应商―签订采购合同”的同部控制流程，每一个流程环节均须由承办部门的分管领导签字后来内部控制部门根据内部控制有关采购程序的规定，故内部控制评价部门认定采购部门的上述做法违反了内控的制度规定。过程控制和结果控制同等重要，要求该分管领导在商品询价和确认供应商环节补签字，且明确规定日后不得发生类似流程审批不合规的情形。

三、小结

总之，中小企业的内部控制是中小企业健康发展的重要前提，因此对于企业现存的问题，中小企业不但在思想上要充分重视，而且要在具体的实施过程中，要不断规范，尽快摆脱传统思想的束缚，跳出家族式管理的局限，同时，中小企业的内部控制还要讲究具体的方式、方法、采取循序渐进的步骤，针对内部控制的不同层次，不同重点，运用不断的手段来加强和巩固，在使企业的内部控制建设真正能够发挥实效，真正起到对中小企业快速发展的促进作用。(作者单位：宁波华彩电器有限公司)

参考文献

[1]张桂芝.浅议中小企业内部控制问题及改善对策[J].商业文化，2008，9期

[2]李得法.试论中小企业内部控制问题及对策[J].中国市场，2010，14期有针对性的强化企业内部控制，促进企业持续健康发展李祥摘要：随着经济全球化的发展，我国国有企业体制也在不断地改革，企业面临着经济多元化和多层次管理的局面，这就要求企业必须强化内部控制，提高运营效率，才能保证企业合法经营，财务真实可靠，也能相应的提高企业管理水平和风险控制，进而使企业实现可持续发展。

关键词：企业;强化内部控制;可持续发展企业管理的最核心内容就是进行有效的内部控制，内部控制是企业内部管理的总称，它可以确保企业走可持续发展之路，也是企业盈利的必要因素，尤其是在经济迅速发展的今天，建立完善企业内部体系对企业核心竞争力有相当重要的影响。而企业内部控制是企业现代化管理的产物，是企业在长期不断改革与创新才完善起来的，强化企业内部控制是企业管理的需要。一个企业想要在经济市场中立于不败之地，就必须建立完善的内部控制以保证企业正常运行，使企业内部资源合理配置，提高生生产率，自我调整，自我制约，减少不必要的损失，促进企业健康发展。

一、企业内部控制分析

企业内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的，它是在企业经营中不断地进行自我制约和自我调整。内部控制管理是领导阶层是企业管理的基础，也是实现企业盈利的重要因素。内部控制可以维护企业员工的合法利益。

二、我国企业实行内部控制的基本方式

到目前为止，我国企业内部控制主要有一下几个方面：

(一)在组织策划上，根据企业实际生产经营状况的需要，以扁平高效为准绳，职责上相互协调，监督，控制，共同为企业目标而努力。

(二)进行授权批准，主要是工作单位内部部门和职工处理经济业务权限控制，防止管理层，按照企业既定方针执行。

(三)实行预算方式，它是企业内部控制的重要方面，它主要包括采购、生产、销售、投资、融资等经营活动方面的开支，只有进行全面的预算，企业才不会铺张浪费，这些都是由有关部门监督、控制。

(四)对实物资产进行控制，它不仅仅包括企业现金、银行存款、有价证券等定期进行实物资产清查，还包括采购、保管、销售的全过程。

(五)风险有效控制可以避免出现不利的结果，只要针对财务风险和经营风险而言的，这也是企业内部控制的重要一环。

(六)有效的审计控制指的是对会计监督和控制，它不单单是内部控制的重要手段，还是会计资料是否具有真实性和完整性。

三、我国企业建设内部控制体系的原则

企业内部控制体系必须要未雨绸缪，制定合法性、可操作性、全面性适合企业发展的原则。其中合法性讲究的是首要条件和重要条件，它是指在企业内部控制体系下建立符合国家有关法律法规的要求，满足政府监管部门的需要，这样才能利于企业发展。其次可操作性是指企业根据自身经营特点，分层次的设立内部控制重点，结合企业内部经营活动制定可实施方案，这才能实现企业目标。全面性是指根据企业经营特点，把控制制度的执行、落实、反馈深入到各个环节，提高有效的内部控制。

四、企业内部控制体系的建立

现代企业经营成功离不开各个部门的相互合作，它主要包括控制目标、主体、措施等。

(一)对于目标主要包括企业经营效率、资产的运营情况、各种业务活动的合法性和报告的有效性。

(二)主体主要包括企业领导人、高层管理人员和普通职工在内的所有企业人员。每个人相对应的都有自己的责任和义务，良好的控制和维护内部控制体系，不仅仅需要设备的设置，人员配备，还要有深层的企业文化，提高工作人员的职业道德和文化素质。

(三)措施只要包括企业运营中资产、资金、运营、及人员管理上，在制度上做强，业务上做快，人员上做积极主动，监督上全面。

内部控制体系建立涉及到企业中各个环节，深到每个细节，上到企业领导，下到企业每位员工。而且还要让每位工作人员产生风险意识，把控制范围在整个企业中渗透。企业内部还要加强沟通，通过沟通来进行信息的交流和传递，都是每位员工所承担的责任。

五、我国企业内部的局限性

尽管企业内部控制对企业发展起到了一定程度上的作用，但对目前内部控制客观环境和制度本身来讲，我们企业内部控制还存在着局限性，主要体现在以下几个方面：

(一)从领导阶层来讲，他们对内部控制认识不全面，间接地就对其不够重视。因为在每个企业中，各层领导人成长经历和教育程度不一样，对企业内部控制认识上有偏差，甚至就把内部控制局限在一个部门。可实际上，一套完整企业内部控制体系是对企业各个部门逐一的全面了解认识，这样才能实现内部控制的真正价值，实现企业的健康发展。

(二)内部控制体系对外部监督惩罚力度不够。内部控制体系的建立，就要要求企业所有员工都必须自觉遵守，可是经常出现不遵守人员大多数都是财务部门的工作人员。因为这种时常的出现，领导人也未对做出实质性的批评和惩戒，内部控制如同虚设，严重会导致内部控制体系瘫痪，企业不能良好的进行发展。

(三)企业内部控制过分的强调控制成本，直接影响到内部控制职能的发挥。一般来说，控制环节和控制措施越紧密说明的控制效果就越好，那么消耗的人力、物力和财力就越大，这就会导致企业领导人员过分的强调控制成本，忽视了内部控制体系的完善，并且还造成了重大经济损失，影响企业顺利发展。

(四)企业内部控制体系不完善，是因为企业运营管理的各个阶层职责分配不够明确，经常出现固定资产性问题，进货时登记不明确，产品积压情况严重。采购人员进货时没有进行市场调研，盲目地对材料采购，导致采购价格过高，有时还会出现原材料数量上不够，型号上也不匹配的现象，这一系列过程都会给企业造成不必要的经济损失，从而阻碍企业的健康发展。

总结：

企业内部控制体系的完整性有利于提高企业管理水平，也是企业是否能健康发展的重要因素。内部控制制度使企业管理运营符合国家法律法规，降低企业内部风险，把风险降低到最低。企业各阶层进行全面控制，有利于企业内部形成自我监督、自我调整的良好内部风气，从而有利于提高企业核心竞争力，促进企业健康发展。(作者单位：扬州市邗瑞税务师事务所有限公司)