税收链的定义

    7.1.2　税收链的定义

    税收是一个复杂而有序的系统，这个系统是由许多税种组成的，这些税种之间存在着相互依存和相互影响的关系。就像物流管理的供应链一样，税收之间也存在着一个相互联系、相互作用的链条，这就是税收链。

    理论界至今未提出“税收链”的概念，但前面所描述的税收链现象可以说是无处不在。以本人的理解，税收链是指经济行为的发生使纳税主体在同一税种之间或不同税种之间形成的一种内在联系，这种联系体现在各种税收的相互作用和相互影响上，而这种作用和影响又最终体现在税额的变化中。即某一经济行为若引起纳税主体税收的变化，通常不会是单一税种孤立的变化，而会引起该主体或其他主体相关税额的变化。例如，一个企业向咨询公司支付咨询费用，政府要对咨询公司的咨询收入征收营业税，并在存在应税所得的前提下征收所得税；而支付费用的企业因此减少应纳税所得额，从而减少该纳税主体的所得税。税种之间的相互作用和相互影响说明税种之间存在着一个“链”。

    对上述税收链的定义，我们需要说明以下几点：

    （1）税收链是税种之间具有的内在联系，这种内在联系表现为同一税种或不同税种之间的相互影响和相互作用，它通过纳税主体的经济行为表现出来，不同的经济行为表现出不同的税收链。

    （2）税种之间的相互影响和相互作用通常表现为不同税种税额的此消彼长，特殊情况下也表现为不同税种的同增或同减。

    （3）税收链可以存在于不同税种之间，也可以存在于同一税种之内；其作用可以存在于同一纳税主体，也可以存在于不同纳税主体。