资产负债表及其编制

    第二节　资产负债表及其编制

    一、资产负债表及其作用

    资产负债表又称财务状况表，是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它是根据有关账户期末余额按照“资产=负债+所有者权益”基本公式，根据一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成，所以也称为时点表或静态表。其作用见图13－2。

    

    

    图13－2　资产负债表作用与格式

    《小企业会计准则》规定企业应编报账户式资产负债表。它是将所有的资产项目按一定的顺序排列在报表的左方;将所有的负债项目排列在报表的右方上半部分;投资人权益项目排列在报表的右方下半部分。从结构上看，与“T”字账户类似，故称作“账户式资产负债表”。表左方的资产总计一定等于表右方的负债和所有者权益总计，所以又称资金平衡表，见表13－1。

    二、资产负债表编制方法

    资产负债表是按项目进行列示，会计账簿是按科目进行分类记录。因此，如何将科目记录的数据转化为项目内容需要的数据，是编制资产负债表的关键。资产负债表各项目的填列方法是:“年初数”根据上年资产负债表的期末数填列，如上年报表内容有调整，应填调整以后数;“期末数”是根据会计科目的期末结账后余额，通过分析“加、减”调整后数据填写。具体项目填制方法见表13－2。

    

    表13－1　账户式资产负债表

    

    

    表13－2　资产负债表各项目填列方法

    

    

    续表

    

    三、资产负债表编制列示

    【例1】北京某公司2011年12月31日科目汇总表见表13－3。

    

    表13－3　科目汇总表

    

    

    续表

    

    使用以上余额表数据根据《小企业会计准则》规定，编制北京公司的资产负债表，见表13－4。

    

    表13－4　资产负债表

    

    

    续表

    

    

    注:小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本(或股本)”项目下增加“减:已归还投资”项目单独列示。