4.获取审计证据时如何对认定进行运用?
风险评估准则要求在识别和评估重大错报风险时应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。因此，注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步程序的基础。
所谓认定是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层认定与一般公认的会计原则直接相关，这些认定是“管理层在财务报表中记录和披露会计信息时所采用的标准”的一部分，审计是财务报表与既定标准的比较，是对管理层认定的再认定。
修订后的审计证据准则引进了各类交易、账户余额以及表达与披露的认定概念。其中各类交易和事项相关的认定有:发生、完整性、准确性、截止、分类;期末账户余额相关的认定有:存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;列报相关的认定有:发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
为了更好地设计和执行实质性程序，注册会计师可以根据管理层认定设计的一般审计目标为:总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、准确性、披露和分类。
各项认定和审计目标的关系如表5-1。
表5-1 各类认定的对比
续表
审计的具体目标必须根据被审计单位管理层的认定来确定。权利与义务认定与资产负债表有关，其他认定与资产负债表和利润表组成要素都有关。存在或发生主要与会计报表组成要素的高估有关，而完整性正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估有关，在审计中我们要根据评估的风险性质，确定是高估还是低估的风险，根据不同的风险采取不同的审计策略。
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