对出口商品换汇成本的控制要点

    六、对出口商品换汇成本的控制要点

    1.外贸企业（或自营生产企业）应建立“出口换汇测算制度”，变事后反映为事前预测。控制要点是：

    （1）外销员在签订合同前应填寄“出口合同换汇成本测算表”，由企业外贸业务主管确认应退客户佣金、折扣和海运费等。经合同评审后，对外签订外销合同。

    （2）业务员办理货物托运并交单议付后，向财务部门提交出口发票列入销售收入时，同时提供应由财务部门留存的测算表。财务部应根据测算表上体现的海运费明佣、暗佣等金额，从销售收入中剔除。

    2.对出口换汇成本构成内容的控制。

    （1）“预计资金占用天数”，指从收购付款到出口结汇日期的预计天数。

    （2）“月利率”指银行贷款利率（或企业内部的记息利率）。

    （3）“含税收购价”指供货单位开出的增值税未用发票的价税合计数除以数量后的单价。

    （4）“退税后进价”，是指含税收购价抵减应退税金额后的部分。

    （5）“进货运杂费”，是指收购合同中规定由我方承担的从仓库到单位（或装运地）之间发生的运输费用。

    （6）“出货运杂费”，指出运时从仓库到港口码头发生的拖柜费、港口费、装卸费、报关费等。

    （7）“货款利息”，指退税后进价从收购付款到实际收汇日之间应计利息，其计算公式为：退税后进价×月利率×预计资金占用天数/30天。

    （8）“退税利息”计算公式为：（含税收购价－退税后进价）×月利率×退税滞延期。

    （9）“海运费”，指出口货物海上运输费用，此项费用，必须经××运部门审核签字即可，并与以后实际支付的海运费的金额保持一致。

    （10）“明佣”、“暗佣”、“保险费”，是指应退客户佣金和应付保险公司出口货物保险费。合同中规定无明佣、暗佣或保险费的必须填“无”或以斜线注销。

    （11）“国内外银行扣费”，是一个预估数，包括国外银行扣费，国内银行议付费、邮电费等。

    （12）“美元净收入”，指外销发票金额减去海运费、明佣、暗佣、保险费、国内外银行扣费后的余额。

    （13）“部门间接费”，指各部门除进出货运杂费和利息以外的各项费用，包括邮电费、房租费、招待费、差旅费、出国费用、劳动保险费、人员工资奖金及福利费、办公费等。企业应根据实际情况测定本企业的“部门间接费”标准（按元/美元计）。