贷款利息核算

    第五节　贷款利息核算

    利息是使用资金所支付的价款，贷款利息是商业银行重要的收入来源。准确地核算贷款利息是商业银行会计核算的重要内容。贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方式。

    一、定期结息

    定期结息可以按月结息也可以按季度结息，按季度结息的每季末月20日为结息日。采用计息余额表或者在贷款分户账上按实际天数，计算累计计息积数，再乘以日利率得到当期的利息，其计算公式和方法计息同活期存款。

    二、利随本清

    利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年(月)又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式为:

    (1)全是整年整月的:

    利息=本金×时期(年或月)×年或月利率

    (2)全部化成天数的:

    利息=本金×时期(天数)×日利率

    ［例4-1］某公司于2006年8月3日向银行申请借款50万元，批准发放日为8月10日，期限1年，利率为月息4‰，双方约定采用利随本清的方法计算利息，公司于2007年8月10日签发转账支票归还贷款，利息为:

    500000×4‰/30×360=24000(元)

    商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，在会计期的期末确认当期的应收利息，在实际收到时冲减应收利息，期末结算利息时的会计分录为:

    借:应收利息——××单位户

    　 贷:利息收入

    实际收到已经确认的应收利息时，冲减已确认的应收利息，会计分录为:

    借:单位活期存款——××单位户

    　 贷:应收利息——××单位户

    目前应收利息计入表内的时间为90天，即当贷款的本金或者应收利息逾期超过90天尚未收回的应冲减原已应收利息和利息收入，转做表外核算。会计分录为:

    借:利息收入

    　 贷:应收利息——××单位户

    同时登记表外科目“应收利息——××单位户”。