任务三 预付账款的核算
理论知识点
一、预付账款核算的内容
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
预付账款应当按实际预付的金额入账。
二、供货方要求购货方预付部分或全部货款的原因
1．对购货方信誉不甚了解。
2．产品较为畅销。
3．资金周转困难，要求购货方给予财务支持。
4．生产周期长的产品，如大型机器设备、船舶（生产周期在6个月以上），购货方往往要
按工程进度预付一部分款项。
即学即思
如何理解预付账款？
实践技能点
一、核算账户
为了核算和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户进行总分类核算。该账户是资产类账户，借方登记企业向供货方预付的货款；贷方登记企业收到所购商品（或劳务结算时）应结转的预付账款；期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。本账户按照不同的供应单位设置明细账，进行明细核算。
预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。但在编制资产负债表时，应当将“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别反映。
二、账务处理
预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
（二）企业收到所购物资时：
借：材料采购或原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：
借：预付账款
贷：银行存款
当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：
借：银行存款
贷：预付账款
即学即做
胜阳公司向腾威公司采购A材料2 500kg，单价20元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向腾威公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。试作出相关账务处理。
（1）预付50%的货款时：
（2）收到腾威公司发来的2 500kg A材料，经验收无误，有关发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。据此以银行存款补付不足款项33 500元。
小知识
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
拓展实训
【资料】 长江有限责任公司计划向威尔公司采购B材料10000kg，单价30元，所需支付的货款总额300000元。2008年4月12日，长江公司签发转账支票按照合同规定向威尔公司预付70%的货款；2008年4月27日，威尔公司因货源紧缺，仅发来B材料6000kg，长江公司取得一张货款180000元、税额30600元的增值税专用发票，同时将B材料验收入库，并签发转账支票结清剩余货款。
要求：根据以上资料，编制有关经济业务的会计分录。
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