第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序概念
科目汇总表核算组织程序是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。这种会计核算组织程序的主要特点是，定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账。
二、科目汇总表核算组织程序下会计凭证和账簿的设置
(一)会计凭证的设置
在科目汇总表核算组织程序下，会计凭证一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
(二)账簿的设置
在科目汇总表核算组织程序下，账簿的设置一般有总分类账、明细分类账和日记账。总分类账一般为三栏式;明细分类账可分为三栏式、数量金额式和多栏式;日记账为三栏式。
三、科目汇总表核算组织程序的基本步骤
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。
(4)根据各种记账凭证编制科目汇总表。
(5)根据科目汇总表登记总分类账。
(6)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账分别与总分类账核对。
(7)期末，根据总分类账和明细分类账的资料，编制财务报表。
科目汇总表核算组织程序如图8-2所示。
图8-2 科目汇总表核算组织程序图
四、科目汇总表核算组织程序优缺点及适用范围
(一)优点
(1)由于科目汇总表会计核算组织程序是根据科目汇总表登记总账，每一个总分类账户每月只登记一次或几次，对于经济业务量比较大，记账凭证较多的单位来说，就大大地减少了登记总分类账的工作量。
(2)科目汇总表汇总方法简单、操作方便，并可根据各账户本期借贷方发生额合计数试算平衡，检查记账凭证的填制和汇总是否正确。
(二)缺点
(1)由于科目汇总表只按科目进行汇总，不能清楚反映科目间的对应关系，不便于了解分析具体经济业务的来龙去脉，不利于错账的查找，给审核经济业务带来了困难。
(2)由于总分类账登记的是汇总数字，也看不出经济业务的内容，因而降低了总分类账所提供资料的可用性。
(三)适用范围
这种会计核算组织程序适用于规模大、经济业务频繁、记账凭证数量多的企业。
五、科目汇总表的编制方法
科目汇总表的编制方法是，首先，根据一定期间内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期(1天或5天或10天，最长不能超过1个月)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的“会计科目”内，为了便于登记总分类账，会计科目的顺序可与总分类账上会计科目的前后顺序一致。然后，根据汇总期内的所有记账凭证，按照相同的会计科目对每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额进行归类汇总，将其汇总数填列在科目汇总表中的各相应会计科目的“借方本期发生额”和“贷方本期发生额”栏内。最后，按会计科目汇总完后，可加总所有借方本期发生额和贷方本期发生额，进行发生额的试算平衡。若二者相等，说明记账凭证的编制和科目汇总表的编制基本正确，即可据以登记总分类账。
【例8-2】依据【例8-1】所给资料，编制科目汇总表。
(一)以旬为单位分别编制科目汇总表
如表8-9、表8-10所示。
表8-9 科目汇总表 单位:元
表8-10 科目汇总表 单位:元
(二)以旬为单位全月编制一张科目汇总表如表8-11所示
表8-11 科目汇总表 单位:元
续表
六、科目汇总表核算组织程序下总分类账的登记方法
依据科汇字第6号登记管理费用总分类账，如表8-12所示。
表8-12 总分类账
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